Французский парламент 6 февраля 2025 года одобрил Финансовый закон на 2025 год, который вводит новые налоговые правила для бизнеса и физических лиц.
Основные изменения:
- — Минимальный налог 20% для высоких доходов (CDHR) для физических лиц.
- — Корректировка ставок подоходного налога.
- — Новые нормы налогового резидентства.
- — Введение исключительного налога на прибыль для крупных компаний.
- — Корректировка налогового кредита на НИОКР.
- — Новый налог на уменьшение уставного капитала после обратного выкупа акций.
- — Изменения в удержании налога на дивиденды.
- — Расширение режима налогово-нейтральных слияний.
- — Адаптация правил Pillar Two GloBE (минимальный налог 15% для международных групп).
- — Отсрочка отмены налога BCAV и временный дополнительный взнос в 2025 году.
- — Увеличение срока давности по налоговым вопросам до 10 лет.
Минимальный налог 20% (CDHR) Временный налог для резидентов с доходами:
- от €250 000 (для одиноких налогоплательщиков);
- от €500 000 (для совместных налогоплательщиков). Если эффективная ставка ниже 20%, необходимо доплатить разницу. Исключены доходы, освобожденные по режиму импатов и налоговым соглашениям. Закон действует только в 2025 году, с авансовым платежом 95% в декабре 2025 года.
Корректировка ставок налога на доходы физлиц
- До €11 520 – 0%
- €11 520 – €29 373 – 11%
- €29 373 – €83 988 – 30%
- €83 988 – €180 648 – 41%
- Свыше €180 648 – 45%
Налоговое резидентство
- — Признано первенство международных налоговых соглашений.
- — Если человек соответствует французским критериям, но является резидентом другой страны по соглашению, Франция не будет признавать его резидентом.
Исключительный налог на прибыль для крупных компаний Временный налог для компаний с доходом во Франции:
- 20,6% – от €1 млрд до €3 млрд.
- 41,2% – от €3 млрд и выше.
- Механизм сглаживания для компаний с доходом от €1 млрд до €1,1 млрд или от €3 млрд до €3,1 млрд. (Налог не подлежит вычету из CIT)
Дополнительный налог для судоходных компаний
- 12% налог для судоходных компаний с выручкой от €1 млрд. (Применяется к компаниям, использующим французский режим тоннажного налога)
Корректировка налогового кредита на НИОКР
- — Уточнение правил расчета налогового кредита и допустимых расходов.
Новый налог на уменьшение уставного капитала после обратного выкупа акций
- 8% налог для компаний с доходом свыше €1 млрд. (Применяется с 1 марта 2025 года)
Изменения в удержании налога на дивиденды
- 25% налог на дивиденды, выплачиваемые бенефициарам за границей.
- — Если налоговый договор освобождает от налога, удержание производится с возможностью возврата.
- — Усилен антиарбитражный механизм против временных продаж ценных бумаг.
Расширение режима налогово-нейтральных слияний
- — Распространен на частичные разделения и упрощенные слияния без обмена акций.
Pillar Two GloBE
- — Минимальный налог 15% для международных групп с доходом от €750 млн.
- — Учет новых правил ОЭСР.
Отсрочка отмены BCAV и временный дополнительный взнос
- — Полная отмена налога перенесена на 2030 год.
- — В 2025 году сохраняется ставка 0,28%.
Не принятые меры
- — Нет изменений в налогообложении инвестиционного дохода и прироста капитала.
- — Не введен налог на непродуктивное богатство (impôt sur la fortune improductive), включая предполагаемый налог на непроданный биткоин.
