КИК в Испании: как это работает на практике и чем отличается от России

В Испании по-прежнему много непонимания и мифов вокруг правил КИК (контролируемых иностранных компаний).

Особенно это стало актуально в последние годы — на фоне массовой релокации предпринимателей и владельцев иностранных компаний. Только за 2022–2023 годы в страну переехали десятки тысяч человек с активами и бизнесом в других юрисдикциях — в том числе в ОАЭ, на Кипре, в Грузии, Великобритании и Казахстане. Вопрос «что делать с КИК» встал в полный рост.

Чтобы разобраться, я изучила испанское законодательство, судебную практику и разъяснения налоговой службы. Ниже — основные выводы.

Когда применяются правила КИК в Испании

Режим КИК включается только в том случае, если одновременно выполняются два условия:

1. Налоговый резидент Испании (физлицо) прямо или косвенно контролирует 50% или более долей/голосов в иностранной компании.
2. Эта компания платит налог по ставке, которая составляет менее 75% от налога, рассчитанного по испанским правилам.

Если хотя бы одно из этих условий не выполняется, автоматически правила КИК не применяются. Но при этом налоговая может рассматривать структуру индивидуально, анализируя её цели и экономическую обоснованность.

Что облагается налогом

Даже если оба условия соблюдены, в налоговую базу физлица включаются не все доходы компании, а только пассивные — и только если они составляют более 15% от общего дохода компании. К пассивным доходам относятся:

• — проценты и дивиденды
• — роялти
• — доход от аренды
• — прирост капитала (например, от продажи активов)
• — иные доходы, не связанные с операционной деятельностью

Если же у компании активный бизнес, сотрудники, офисы и реальные операционные расходы — такой доход считается активным и в КИК-режим не попадает.

Есть ли исключения

Да. Если компания зарегистрирована в стране ЕС или ЕЭЗ и ведёт реальную экономическую деятельность, то даже при формальном выполнении условий режим КИК может не применяться. Налоговая будет проверять фактическую работу компании, а не только формальные признаки.

Чем отличается от России

Испанский режим КИК в целом мягче российского. Например, в РФ:

• — Достаточно владения 25% (или даже 10%, если есть совместный контроль)
• — Облагается вся прибыль КИК, а не только пассивные доходы
• — Освобождения для компаний из ЕС нет
• — Санкции за неподачу уведомлений и отчётности значительно строже

Что делает налоговая Испании

Испания подключена к автоматическому обмену финансовой информацией с более чем 100 странами. Это значит, что данные об открытых счетах, долях в компаниях и полученных доходах часто уже есть у налоговой до подачи вашей декларации. Поэтому «не показывать» или «не признавать» КИК становится всё сложнее — и риск серьёзных штрафов растёт.

Интересный факт

В 2023 году количество поданных уведомлений о КИК в Испании выросло на 42% по сравнению с 2021 годом. Это связано как с ростом миграции предпринимателей, так и с цифровизацией налогового контроля.

Если у Вас есть иностранная компания и ты стал налоговым резидентом Испании — лучше заранее оценить риски и подготовиться. Могу помочь:

• — рассчитать, подпадает ли структура под режим КИК
• — подготовить уведомление о КИК
• — структурировать активы так, чтобы минимизировать налоги или исключить применение КИК

Если требуется помощь на практике. Обращайтесь к нашим специалистам.